في يونيو 2023، طبّقت الإمارات العربية المتحدة ضريبة الشركات الاتحادية (CIT) بنسبة 9% على صافي أرباح الشركات التي تتجاوز عتبة 375,000 درهم. يُعدّ هذا تحولاً جذرياً في الاقتصاد الإماراتي الذي اعتمد تاريخياً على الإعفاءات الضريبية لاستقطاب الاستثمار.
من يخضع لضريبة الشركات؟
- جميع الكيانات القانونية المُسجَّلة في الإمارات (شركات التضامن، المساهمة، ذوو المسؤولية المحدودة)
- المنشآت الأجنبية ذات الوجود الثابت في الإمارات
- المقيمون الطبيعيون الذين يمارسون أعمالاً تجارية
شرائح ضريبة الشركات
| صافي الربح السنوي | الضريبة |
|---|---|
| حتى 375,000 درهم | 0% (معفى) |
| أكثر من 375,000 درهم | 9% على الزيادة فوق العتبة |
ملاحظة: المجموعات متعددة الجنسيات التي تتجاوز إيراداتها العالمية 750 مليون يورو تخضع لـ Pillar Two (15%) وفق معايير OECD.
الكيانات المعفاة كلّياً
- الحكومة الاتحادية والحكومات المحلية والجهات الحكومية
- الجهات الحكومية المؤهلة
- صناديق التقاعد والضمان الاجتماعي
- صناديق الاستثمار المؤهلة
- الجمعيات غير الربحية بشروط كيانات مؤهلة
- إنتاج النفط والغاز (خاضع لضريبة الإمارة المحلية)
المناطق الحرة: معاملة خاصة
يمكن لشركات المناطق الحرة التمتع بـ نسبة 0% شريطة:
- الحصول على وضع "شخص مؤهل في المنطقة الحرة" من FTA
- توليد الدخل من أنشطة مؤهلة حصراً (تجارة دولية، خدمات خارج البر الرئيسي)
- الامتثال لمتطلبات الجوهر الاقتصادي (Economic Substance)
- عدم ممارسة أي نشاط خاضع للضريبة في البر الرئيسي
احتساب الوعاء الضريبي
يبدأ الوعاء الضريبي من صافي الربح المحاسبي، ثم تُجرى التعديلات التالية:
- + المصروفات غير المخصومة (ترفيه، غرامات، مصروفات شخصية)
- − الإيرادات المعفاة (أرباح الأسهم المحلية، مكاسب رأس المال من الأسهم المؤهلة)
- ± تسويات مجموعة الضريبة (للمجموعات الضريبية المسجّلة)
- − الخسائر الضريبية المُرحَّلة (بحد أقصى 75% من الوعاء السنوي)
التسجيل ومواعيد الإقرارات
- التسجيل إلزامي قبل انتهاء الفترة الضريبية الأولى
- تقديم الإقرار خلال 9 أشهر من نهاية السنة المالية
- السداد يُتم مع تقديم الإقرار السنوي
- بعض الشركات ملزمة بدفعات مقدمة ربع سنوية
أثر ضريبة الشركات على قراراتك الإدارية
إدخال ضريبة الشركات يُحتّم على الإدارة مراجعة:
- هيكل التمويل (الديون مقابل رأس المال — الفائدة قابلة للخصم)
- توقيت توزيع الأرباح
- تسعير التحويلات بين الشركات التابعة (Transfer Pricing)
- هيكل مجموعة الشركات (الدمج الضريبي)
- التوثيق الكامل للمعاملات لتجنب التدقيق
إيربيجي وضريبة الشركات الإماراتية
يُوفّر إيربيجي التقارير المالية المطلوبة لاحتساب الوعاء الضريبي، ويحتفظ بسجل التدقيق الكامل المطلوب للامتثال، ويُوّلد تقارير الأرباح والخسائر الجاهزة للمعالجة الضريبية.