طبّقت المملكة العربية السعودية ضريبة القيمة المضافة (VAT) في يناير 2018 بنسبة 5%، ثم رفعتها في يوليو 2020 إلى 15% في إطار خطة رؤية 2030 لتنويع مصادر الدخل الحكومي. تُشرف على إدارتها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA).
من يُلزَم بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟
- تسجيل إلزامي: كل نشاط تجاري تتجاوز إيراداته السنوية 375,000 ريال
- تسجيل اختياري: الأنشطة التي يتجاوز دخلها 187,500 ريال
- المنشآت الأجنبية التي تُورد سلعاً أو خدمات خاضعة للضريبة في السعودية
التسجيل يتم عبر البوابة الإلكترونية لهيئة ZATCA على zatca.gov.sa. يستغرق عادةً من 5 إلى 10 أيام عمل.
حساب ضريبة القيمة المضافة
المعادلة الأساسية
- ضريبة المخرجات: المبيعات الخاضعة × 15% (الضريبة التي تجمعها من عملائك)
- ضريبة المدخلات: المشتريات الخاضعة × 15% (الضريبة التي دفعتها لمورديك)
- الضريبة المستحقة للدفع = ضريبة المخرجات − ضريبة المدخلات
مثال عملي:
مبيعاتك = 200,000 ريال → ضريبة مخرجات = 30,000 ريال
مشترياتك = 120,000 ريال → ضريبة مدخلات = 18,000 ريال
المستحق لـ ZATCA = 30,000 − 18,000 = 12,000 ريال
مبيعاتك = 200,000 ريال → ضريبة مخرجات = 30,000 ريال
مشترياتك = 120,000 ريال → ضريبة مدخلات = 18,000 ريال
المستحق لـ ZATCA = 30,000 − 18,000 = 12,000 ريال
معدلات الضريبة المختلفة
| القطاع / السلعة | المعدل |
|---|---|
| معظم السلع والخدمات | 15% |
| الصادرات (خارج دول الخليج) | 0% (صفري) |
| الخدمات المالية الإسلامية | معفاة |
| العقارات السكنية (الإيجار) | معفاة |
| المواصلات الدولية | 0% |
| الرعاية الصحية والتعليم | معفاة |
الإقرارات الضريبية: مواعيد وطريقة التقديم
- شهري: للمنشآت التي يتجاوز حجم مبيعاتها 40 مليون ريال سنوياً
- ربع سنوي: للمنشآت الأصغر
- التقديم يكون إلكترونياً عبر بوابة ZATCA خلال الشهر التالي لانتهاء الفترة
- السداد يُتم في نفس اليوم عبر تحويل بنكي أو البطاقة الائتمانية
متطلبات الفاتورة الضريبية
يُشترط في الفاتورة الخاضعة للضريبة ذكر:
- رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة (15 رقماً)
- تاريخ الفاتورة ورقمها المتسلسل
- اسم وعنوان العميل والمورد
- وصف السلعة/الخدمة وسعرها قبل الضريبة
- نسبة الضريبة ومبلغها بشكل منفصل
- الإجمالي شامل الضريبة
الغرامات والعقوبات
- التأخر في التسجيل: غرامة 10,000 ريال
- التأخر في تقديم الإقرار: 5% - 25% من الضريبة المستحقة
- التأخر في السداد: 5% شهرياً على المبلغ المتأخر
- صدور فاتورة بدون رقم ضريبي: 1,000 ريال لكل فاتورة
الربط مع الفاتورة الإلكترونية (ZATCA Fatoora)
اشتراطات الفاتورة الإلكترونية ZATCA تشترط أن يكون نظام المحاسبة لديك متوافقاً مع منظومة هيئة الزكاة. وهذا ما يُوفّره نظام إيربيجي تلقائياً: فواتير إلكترونية معتمدة، QR Code، رفع مباشر لـ ZATCA.
نصائح لتحسين إدارة ضريبة القيمة المضافة
- احتفظ بسجل للمدخلات والمخرجات الضريبية شهرياً بدون انقطاع
- افصل المشتريات الشخصية عن مشتريات الشركة
- استردّ ضريبة المدخلات على جميع مشترياتك التجارية
- تابع التحديثات من ZATCA — القوانين تتغير بسرعة
- استخدم نظام ERP يربط المبيعات والمشتريات بالإقرارات الضريبية تلقائياً